Was die MWST ist und wer steuerpflichtig ist, haben wir hier zusammengefasst: «Alle fangen klein an – wann beginnt die MWST-Pflicht?» Auch, wie sich die Steuersätze 2018 verändert haben. In diesem Beitrag zeigen wir, nach welchen Methoden die MWST abgerechnet werden kann und was bei den Vorsteuern beachtet werden muss.
Das Wichtigste nochmals in Erinnerung gerufen:
Was ist die MWST und wie funktioniert die Vorsteuer?
Die Mehrwertsteuer ist eine allgemeine Verbrauchs- und Konsumsteuer und wird auf den Endkonsumenten übertragen. Es ist eine Netto-Allphasensteuer (sie wird während allen Phasen der Wertschöpfung erfasst) mit Vorsteuerabzug. Die Mehrwertsteuer wird auf jedes in der Schweiz verkaufte Produkt erhoben. Die Konsumenten zahlen damit die MWST über die Einkäufe von Sachen und Dienstleistungen. Ausschliesslich der Bund erhebt die MWST, sie dient zur Deckung der allgemeinen Bundesausgaben und ist eine indirekte Steuer. Diese Steuern werden zum Preis dazugerechnet, das heisst sie werden bei der Bezahlung auf den Kunden überwälzt. Wer dieser Kunde ist spielt keine Rolle, die Mehrwertsteuer muss immer bezahlt werden. Im Gegenzug darf sie von diesem Betrag die im Rahmen der unternehmerischen Tätigkeit bezahlten Vorsteuern abziehen.
Dazu gehören:
- Die in Rechnung gestellte Inlandsteuer (auf allen Phasen der Produktion / Verteilung und beim inländischen Dienstleistungsgewerbe);
- die von der Unternehmung deklarierte Bezugsteuer (Leistungen, die von Unternehmen mit Sitz im Ausland erbracht werden);
- die Einfuhrsteuer (beim Import von Gegenständen).
Die Abrechnungsmethoden: effektiv oder pauschal
Die «Saldosteuersatz-Methode» (SSS) ist eine Form mit pauschalen MWST-Sätzen und ermöglicht Unternehmen erhebliche Vereinfachungen bei der Abrechnung der MWST. Saldosteuersätze sind von der Eidgenössischen Steuerverwaltung festgelegte Branchensätze, die die Vorsteuern bereits berücksichtigen. Das Erstellen der MWST-Abrechnung nach dem SSS erfolgt pro Semester anstatt pro Quartal und führt zu einer Vereinfachung der administrativen Arbeiten für die Buchhaltung und Steuerabrechnung. Unternehmen mit einem Umsatz von höchstens CHF 5,02 Millionen und einer Steuerschuld von maximal CHF 109’000 im Jahr können mit der Saldosteuersatz-Methode abrechnen (Stand: 2011).
Die Brutto- und Nettomethode
Diese beiden Methoden sind beides «effektive» Abrechnungsmethoden und unterscheiden sich nur in der Ausweisung der Steuerbeträge: Bei der Bruttomethode ist der Steuerbetrag im Buchungsbetrag inbegriffen, bei der Nettomethode wird der Steuerbetrag dem Buchungsbetrag zugerechnet. In 21.AbaNinja/Swiss21 ist als Standard die Bruttoberechnungsmethode eingestellt. Hier zeigen wir in einer Übersicht, was in der Basisversion von 21.AbaNinja enthalten ist und wie Swiss21 erweitert werden kann.
Freiwillig MWST abrechnen
Auch wenn ein Unternehmen die Umsatzschwelle noch nicht erreicht, kann die MWST in vielen Fällen freiwillig abgerechnet werden. Dies kann sich beispielsweise lohnen, wenn ein junges Unternehmen mit noch wenig Umsatz grössere Investitionen tätigt und für diese Investitionen dann die Vorsteuer zurückfordern kann. Denn grundsätzlich gilt: Nur wer MWST abrechnet, kann Vorsteuern auf seine unternehmerische Tätigkeit zurückfordern. Die freiwillige Versteuerung von der Steuer ausgenommener Leistungen nennt man «optiert» oder Option für die Versteuerung.
Die Eidgenössische Steuerverwaltung schreibt dazu: «Werden die Umsatzgrenzen aus Leistungen, die nicht von der Steuer ausgenommen sind, gemäss Titel «Steuerpflicht» nicht erreicht, kann sich ein unternehmerisch tätiger Rechtsträger trotzdem als steuerpflichtige Person registrieren lassen. Bei ausländischen Unternehmen gilt dies nur, sofern sie Leistungen im Inland erbringen. Eine freiwillige Steuerpflicht ist jeweils frühestens auf Beginn einer laufenden Steuerperiode möglich.»
Mehr Infos dazu auf der Webseite der ESTV.
MWST abrechnen, Vorsteuern geltend machen
Unternehmen müssen, wenn sie die MWST nach der effektiven Methode abrechnen, vierteljährlich ihre Umsätze und Vorsteuern deklarieren. Bei der Saldosteuersatz-Methode wird halbjährlich abgerechnet. Die Steuern werden bei der Saldosteuersatz-Methode rein nach den Umsätzen abgerechnet, bei der effektiven Methode müssen Unternehmen Umsätze und Aufwände, die mit MWST getätigt wurden, separat auflisten.
Beispiele für pauschale MWST-Sätze sind:
- Ärzte für Medikamentenverkauf 0,6 %
- Handel mit Parfümerie 2,0 %
- Optiker 3,5 %
- Baugeschäfte 4,3 %
- Bars/Restaurants 5,1 %
- Architekten und Ingenieure 5,9 %
- Beratungsleistungen 5,9 %
Es gibt verschiedene Geschäftsfälle zu beachten, die den Vorsteuerabzug reduzieren oder gar davon ausgeschlossen sind. Vom Vorsteuerabzug ausgeschlossen sind Anschaffungen für den privaten Bedarf oder hoheitliche Leistungen beispielsweise von Gemeinden oder Kantonen sowie explizit von der Steuer ausgenommene Umsätze. Eine Korrektur des Vorsteuerabzuges haben beispielsweise die gemischte Verwendung (privat/geschäftlich) oder die sogenannte Einlageentsteuerung zur Folge. Bei einer Einlageentsteuerung treten die Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug erst nachträglich ein. Eine Kürzung des Vorsteuerabzugs tritt zum Beispiel beim Erhalt von Subventionen ein.
Die MWST kann heute bequem online mit oder ohne Account bei der ESTV abgerechnet werden.
Reichen Sie das Abrechnungsformular unaufgefordert innert 60 Tagen nach Ende der Abrechnungsperiode ein und bezahlen Sie gleichzeitig die Steuerschuld. Ab dem 61. Tag schulden Sie Verzugszinsen. Wenn Sie ein Guthaben gegenüber der ESTV haben, wird Ihnen das Geld innert 60 Tagen nach Eingang des Abrechnungsformulars ausbezahlt.
In welcher Abrechnungsperiode die Steuer und die Vorsteuer deklariert werden müssen, hängt davon ab, für welche Abrechnungsart Sie sich entscheiden. Normalerweise handelt es sich um die Abrechnung gemäss den vereinbarten Gegenleistungen. Massgeblich ist dabei das Datum der Ausstellung der Kundenrechnung oder das Datum des Eingangs der Lieferantenrechnung.
Das Bild zeigt das Formular zur Abrechnung der MWST und wie sich die effektive und pauschale Abrechnung unterscheidet (rote Markierung):
